Теги: налоговое законодательство Грузии, Подоходный налог, Граждане Грузии, Иностранные граждане, Индивидуальные предприниматели, Ставка подоходного налога, Налоговая база, Особые категории ставки подоходного налога, НДС, Статус малого бизнеса, Ограничения для малого бизнеса, Освобождение от подоходного налога.
Согласно налоговому законодательству Грузии, подоходный налог обязаны платить как граждане Грузии, так и иностранные граждане, если они получают доход от источников в Грузии. Индивидуальные предприниматели также обязаны уплачивать подоходный налог.
Стандартная ставка подоходного налога составляет 20% для доходов, не относящихся к особым категориям. В большинстве случаев налоговая база определяется как доход минус расходы, однако индивидуальные предприниматели с статусом малого бизнеса обязаны уплачивать подоходный налог с оборота (дохода без учета расходов).
К особым категориям с пониженной ставкой подоходного налога относятся:
- 5% от дохода от продажи и аренды некоммерческой недвижимости (если арендодатель зарегистрирован в реестре арендодателей), продажи автомобиля, процентов по займам и роялти (только для иностранных граждан);
- 10% от дохода, полученного от азартных игр (с 1 июля 2024 года дополнительно 2% суммы, выведенной с игрового счета);
- 1% от оборота для индивидуальных предпринимателей с статусом малого бизнеса.
Кроме того, может возникнуть НДС (18%), который облагается на доход свыше 100 тыс. лари, полученный от контрагента, зарегистрированного в Грузии, или если результат труда используется на территории Грузии.
Для получения статуса малого бизнеса и уплаты подоходного налога в размере 1% необходимо:
- Общий доход индивидуального предпринимателя за календарный год не должен превышать 500 тыс. лари;
- Вести деятельность, не относящуюся к запрещенным.
Медики и архитекторы не могут работать как индивидуальные предприниматели с малым бизнесом, также запрещено оказывать юридические, нотариальные, аудиторские и консультационные услуги, а также заниматься производством акцизных товаров. Нельзя также учесть доход от сдачи имущества в аренду и продажи недвижимости, автотранспорта, ценных бумаг, а также дивидендов и прибыли от валютных операций. Полный список ограничений для малого бизнеса указан в Постановлении Правительства Грузии № 415.
Категории доходов, освобождаемых от подоходного налога в принципе, включают:
- Гранты, пенсии, компенсации, стипендии, пожертвования от благотворительных организаций на лечение;
- Имущество, полученное в результате расторжения брака, а также алименты;
- Доход от продажи недвижимости, находящейся в собственности более двух лет, и доход от продажи автомобиля, находящегося в собственности более 6 месяцев;
- И другие категории.