Теги: налоги в Грузии, право собственности, коммерческая недвижимость, пошлины, налог на доходы от аренды, преимущества ИП.
Приобретение коммерческой недвижимости
Для приобретения коммерческой недвижимости в Грузии требуется заключение договора купли-продажи. Нотариальное удостоверение и государственная регистрация договора не являются обязательными, но могут быть выполнены по желанию сторон.
Если имеется нотариальный договор, нотариус может самостоятельно подать документы для регистрации права собственности в Публичном реестре (при наличии соответствующей авторизации).
В остальных случаях продавец и покупатель, либо их представители, должны подписать договор в присутствии специалиста Публичного реестра в Доме Юстиции одновременно с подачей документов для регистрации.
При покупке коммерческой недвижимости в Грузии не взимается налог на приобретение. Объектом сделки могут быть как физические лица, так и индивидуальные предприниматели.
Регистрация права собственности
Вся недвижимость в Грузии должна быть зарегистрирована в Публичном реестре. Для регистрации необходимо предоставить следующие документы:
- договор купли-продажи в единственном экземпляре;
- удостоверения личности сторон договора (нотариальные копии или, в случае иностранных документов, нотариально заверенные переводы на грузинский язык).
Срок регистрации зависит от размера государственной пошлины:
- 150 лари - регистрация в течение 4 рабочих дней;
- 270 лари - регистрация в течение 1 рабочего дня;
- 350 лари - регистрация в день подачи заявления.
Выписка из Публичного реестра на грузинском языке является документом, подтверждающим право собственности.
Налог на владение недвижимостью
Владельцы коммерческой недвижимости обязаны уплачивать налог на имущество, если общий доход собственника и его супруги/супруга, задекларированный в Грузии за предыдущий год, превышает 40 тыс. лари.
Ставка налога прогрессивная:
- при доходе от 40 до 100 тыс. лари налог не превышает 0,8% от рыночной стоимости объекта;
- при доходе свыше 100 тыс. лари налог составляет до 1% от стоимости объекта.
Налог необходимо выплачивать ежегодно до 15 ноября следующего года. Декларация подается до 1 ноября года, следующего за отчетным годом.
Налог на доходы от аренды коммерческого объекта
При аренде коммерческой недвижимости собственник обязан уплачивать два вида налога:
Подоходный налог с арендной платы - составляет 20% от разницы между арендной платой и расходами по объекту. Декларация на этот налог подается в Службу доходов, и налог уплачивается ежегодно до 31 марта следующего года.
НДС - возникает, если годовой доход арендодателя составляет 100 тыс. лари и больше. В этом случае собственник должен быть зарегистрирован как плательщик НДС и уплачивать налог в размере 18% от арендной платы. Декларация по НДС также подается в Службу доходов, но налог декларируется и уплачивается ежемесячно до 15 числа следующего месяца после получения дохода.
Если общий доход за текущий год не превышает 100 тыс. лари, арендодатель теряет статус плательщика НДС с начала следующего года.
Налог при продаже недвижимости
При продаже коммерческой недвижимости необходимо учитывать те же налоги, но существуют определенные особенности.
НДС в размере 18% от суммы продажи платится в любом случае, если налоговый доход (включая цену продажи объекта) превышает 100 тыс. лари.
Подоходный налог зависит от срока владения объектом:
- Если недвижимость была в собственности менее двух лет, подоходный налог составляет 20% от разницы между ценами продажи и покупки объекта.
- Если недвижимость находилась в собственности более двух лет, подоходный налог не обязателен.
С 1 января 2024 года изменятся правила уплаты подоходного налога при продаже недвижимости - доход необходимо будет декларировать и налог уплачивать до 15 числа месяца, следующего за месяцем продажи объекта.
Преимущества статуса индивидуального предпринимателя
При приобретении коммерческой недвижимости в Грузии физическим лицам и индивидуальным предпринимателям доступны одинаковые возможности. Однако, если продавец и арендатор являются квалифицированными плательщиками НДС, имеет смысл зарегистрировать статус индивидуального предпринимателя и также получить статус квалифицированного плательщика НДС. В этом случае:
- при покупке коммерческой недвижимости можно воспользоваться вычетом НДС в размере 18% от стоимости сделки;
- можно начислять НДС от суммы арендной платы, получаемой от арендатора, и уплачивать его в бюджет.
Индивидуальный предприниматель обязан уплачивать подоходный налог при аренде и продаже недвижимости в размере 20% от разницы между доходом и расходом. Статус Малого бизнеса к этому налогу неприменим.